الائتمان الضريبي للبحث والتطوير في الإمارات
استفد من الائتمان الضريبي للبحث والتطوير في دولة الإمارات لدعم انشطتك في مجال البحث والتطوير. ويمكن للجهات المؤهلة الحصول على ائتمان ضريبي ضمن ضريبة الشركات عن نفقات البحث والتطوير المؤهلة المنفذة داخل الدولة، وفقاً لمعايير البرنامج ومتطلباته.
ملاحظة: يُعدّ الائتمان الضريبي للبحث والتطوير في دولة الإمارات ائتماناً ضريبياً غير قابل للاسترداد ضمن ضريبة الشركات، وليس منحة نقدية أو استرداداً نقدياً.
معلومات البرنامج الرئيسية
يُطبّق الائتمان الضريبي للبحث والتطوير على الفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2026 أو بعده.
يُشترط حد أدنى قدره 500,000 درهم من نفقات البحث والتطوير المؤهلة لكل مشروع بحث وتطوير في كل فترة ضريبية.
تُطبّق نسب متدرجة تصل إلى 50%، استناداً إلى كل من مستوى نفقات البحث والتطوير المؤهلة والحد الأدنى لمتوسط عدد موظفي البحث والتطوير، مع مراعاة جميع المتطلبات الرسمية.
نظرة عامة
كيف يعمل البرنامج
يدعم برنامج الائتمان الضريبي للبحث والتطوير في دولة الإمارات الجهات المؤهلة التي تنفذ أنشطة بحث وتطوير مستوفية للمعايير داخل الدولة. ومن خلال إجراءات الموافقة المسبقة، يقيّم مجلس الإمارات للبحث والتطوير أنشطة البحث والتطوير المقترحة ونفقاتها التقديرية وفقاً لمتطلبات البرنامج.
الأهلية
الجِهات المؤهلة للتقديم
يجب أن تكون الجهة المؤهلة شخصاً خاضعاً للضريبة بموجب قانون ضريبة الشركات، وأن تنفذ أنشطة بحث وتطوير مؤهلة داخل دولة الإمارات. وفي حالة المجموعات الضريبية، تتقدم الشركة الأم نيابةً عن المجموعة.
تعتمد الأهلية على طبيعة النشاط لا على القطاع.
أنشطة البحث والتطوير المؤهلة
ما الذي يُعد بحثاً وتطويراً
يجب تنفيذ أنشطة البحث والتطوير المؤهلة داخل دولة الإمارات. وتُستبعد العلوم الاجتماعية والعلوم الإنسانية والفنون. ويستند التقييم إلى المعايير الخمسة أدناه.
قابلية نقل النتائج و/ أو إعادة إنتاجها
ينتج عن النشاط معارف أو نتائج يمكن توثيقها ونقلها و/أو إعادة إنتاجها من خلال المعلومات والسجلات المتاحة
التنفيذ المنهجي
يُنفّذ النشاط وفق خطة وميزانية محددة، وتُوثّق مراحله باعتباره عمل منهجي منظم، وليس جهداً عشوائياً أو غير مخطط له.
وجود عدم يقين
لا يمكن معرفة النتيجة مسبقاً، ويجب أن يكون عدم اليقين علمياً أو تقنياً لا تجارياً.
نفقات البحث والتطوير المؤهلة
ما الذي يُعد نفقات بحث وتطوير مؤهلة
لا تُعد النفقات الممولة أو المعوّضة من خلال المنح أو غيرها من أشكال الدعم المماثلة نفقات مؤهلة. وبالنسبة إلى المجموعات الضريبية، لا تُعد التكاليف المعاد تحميلها بين أعضاء المجموعة نفقات بحث وتطوير مؤهلة. كما لا تُعد النفقات التي لا تندرج ضمن إحدى الفئات الأربع الآتية نفقات مؤهلة. ويُرجى الرجوع إلى الدليل الرسمي للاطلاع على الشروط والتفاصيل.
تكاليف الموظفين
تشمل هذه الفئة تكاليف الموظفين المشاركين مباشرةً في أنشطة البحث والتطوير، بما في ذلك تكاليف التدريب، وذلك وفقاً للقواعد والضوابط الرسمية. ولا تشمل هذه الفئة خطط خيارات أسهم الموظفين.
تكاليف المواد الاستهلاكية
تكاليف المواد والإمدادات التي تُستهلك مباشرةً في تنفيذ نشاط البحث والتطوير.
رسوم التعاقد من الباطن
تكاليف أعمال البحث والتطوير التي تُسند إلى طرف آخر، وفقاً للشروط والقواعد المعتمدة.
ترتيبات المساهمة في التكاليف
حصة الجهة المؤهلة من المساهمات في إطار ترتيب المساهمة في التكاليف، والمحددة وفقاً لمبدأ السعر المحايد.
