الائتمان الضريبي للبحث والتطوير في دولة الإمارات
الائتمان الضريبي للبحث والتطوير هو أحد تدابير ضريبة الشركات المصممة لدعم أنشطة البحث والتطوير المؤهلة التي تُنفذ داخل دولة الإمارات. ويتيح للجهات المؤهلة المطالبة بائتمان ضريبي مقابل ضريبة الشركات المستحقة فيما يتعلق بنفقات البحث والتطوير المؤهلة، وفقاً للشروط وقواعد الاستخدام الرسمية.
ملاحظة: الائتمان ليس منحة نقدية أو برنامج استرداد، ولا تضمن الموافقة المسبقة النتيجة النهائية للائتمان.
معلومات البرنامج الرئيسية
يُطبّق الائتمان الضريبي للبحث والتطوير على الفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2026 أو بعده.
يُشترط حد أدنى قدره 500,000 درهم من نفقات البحث والتطوير المؤهلة لكل مشروع بحث وتطوير في كل فترة ضريبية.
تُطبّق نسب متدرجة تصل إلى 50%، استناداً إلى كل من مستوى نفقات البحث والتطوير المؤهلة وعدد موظفي البحث والتطوير، مع مراعاة جميع المتطلبات الرسمية.
نظرة عامة
كيف يعمل البرنامج
يُعد المجلس الجهة المختصة بمرحلة الموافقة المسبقة للبحث والتطوير. ويقيّم أنشطة البحث والتطوير المؤهلة ونفقات البحث والتطوير المؤهلة التقديرية، ويصدر نتائج الموافقة المسبقة، ويراجع التأكيد اللاحق للنفقات الفعلية عبر TAWWER.
تتلقى الهيئة الاتحادية للضرائب المطالبة النهائية وتتولى إدارتها من خلال إقرار ضريبة الشركات في EmaraTax. وتختص وزارة المالية بسياسة وتشريعات ضريبة الشركات. ولا يمنح المجلس الائتمان الضريبي النهائي أو يحسبه أو يضمنه.
الأهلية
من يمكنه التقديم
يجب أن تكون الجهة المؤهلة شخصاً خاضعاً للضريبة بموجب قانون ضريبة الشركات، وأن تنفذ أنشطة بحث وتطوير مؤهلة داخل دولة الإمارات. وفي حالة المجموعات الضريبية، تتقدم الشركة الأم نيابةً عن المجموعة.
ملاحظة: تعتمد الأهلية على طبيعة النشاط لا على القطاع.
أنشطة البحث والتطوير المؤهلة
ما الذي يُعد بحثاً وتطويراً
ملاحظة: يجب تنفيذ أنشطة البحث والتطوير المؤهلة داخل دولة الإمارات. وتُستبعد العلوم الاجتماعية والعلوم الإنسانية والفنون. ويستند التقييم إلى المعايير الخمسة أدناه.
قابلية النقل و/أو إعادة الإنتاج
ينتج عنه نتائج يمكن توثيقها ونقلها وإعادة إنتاجها.
الجِدّة
يهدف إلى نتائج جديدة من خلال إنتاج معرفة جديدة أو تطبيقات جديدة، وليس إلى أعمال روتينية أو تطبيق ما هو قائم بالفعل.
الإبداع
يستند إلى مفاهيم وفرضيات أصلية وغير بديهية صيغت لمعالجة المشكلة.
نفقات البحث والتطوير المؤهلة
ما الذي يُعد نفقات بحث وتطوير مؤهلة
ملاحظة: لا تتأهل النفقات الممولة أو المعوضة من خلال المنح أو أشكال الدعم المماثلة. كما لا تُعد المبالغ المعاد تحميلها داخل المجموعة نفقات بحث وتطوير مؤهلة للمجموعات الضريبية، ولا تتأهل النفقات الواقعة خارج الفئات الأربع أدناه. ويُرجى الرجوع إلى الدليل الرسمي للتفاصيل.
تكاليف الموظفين
تكاليف الموظفين المشاركين مباشرةً في نشاط البحث والتطوير، بما في ذلك التدريب، وفقاً للقواعد الرسمية. وتُستبعد خطط خيارات أسهم الموظفين.
تكاليف المواد الاستهلاكية
المواد والإمدادات المستهلكة في نشاط البحث والتطوير.
رسوم التعاقد من الباطن
أعمال البحث والتطوير المسندة إلى طرف آخر، وفقاً للشروط الرسمية.
ترتيبات المساهمة في التكاليف
حصة الجهة المؤهلة وفق مبدأ السعر المحايد في ترتيبات البحث والتطوير التعاونية.
رحلة المتقدم
رحلة واحدة. ثلاث مراحل. جهتان مختصتان.
الموافقة المسبقة · المجلس / TAWWER: قبل تنفيذ أعمال البحث والتطوير أو أثناءها، تتقدم الجهة المؤهلة عبر TAWWER. ويراجع المجلس المشروع ونفقات البحث والتطوير المؤهلة التقديرية ويصدر النتيجة.
